الترحيل الى دفتر الاستاذ

بعد ان يتم تسجيل العملية المالية في دفتر اليومية على شكل قيود محاسبية, يتم بعد ذلك ترحيل تلك القيود الى حساباتها الموجودة في دفتر الاستاذ .

دفتر الاستاذ العام

هو ذلك السجل الذي يحتوي بداخله جميع الحسابات الخاصة بالمنشأة, بحيث يكون لكل حساب صفحة خاصة به تسمى صفحة استاذ تسجل فيه الحركات المالية التي اثرت فيه سواء كانت حركات مدينة او حركات دائنة وذلك من واقع القيود التي تم تسجيلها في دفتر اليومية, ويوجد نموذجين لصفحة الحساب في دفتر الاستاذ:

• نموذج التطبيق العملي :

هذا النموذج تستخدمه اكثر الشركات في الناحية العملية .

• النموذج النظري( T ) :

هذا النموذج يستخدم بهدف التدريس والتعليم, بحيث تظهر صفحة الاستاذ على شكل حرف T باللغة الانجليزية, فيكون الجانب الايمن من الحساب هو الجانب المدين (منه), والجانب الايسر هو الجانب الدائن (له) .

دفتر الاستاذ المساعد

هو دفتر استاذ اخر متفرع من دفترالاستاذ العام, ويتم فتحه حسب حاجة المنشأة, فمثلا قد تقوم المنشأة بفتح دفتر استاذ مساعد لحساب المدينون, بحيث تخصص لكل ذمة مدينة او عميل صفحة خاصة به تنقل اليه الحركات المدينة والدائنة, وذلك لمعرفة رصيد حساب كل عميل بكل يسر وسهولة, وكذلك فتح دفتر استاذ مساعد لحساب المصروفات بحيث يخصص لكل مصروف صفحة خاصة به تنقل اليه الحركات المدينة والدائنة وهكذا.

الترحيل

يقصد بعملية الترحيل بان يتم نقل العمليات المالية المسجلة في دفتر اليومية الى حساباتها في دفتر الاستاذ العام, بحيث يتم ترحيل كل مبلغ مدين مسجل في دفتر اليومية الى الجانب المدين من صفحة الحساب (صفحة الاستاذ), وترحيل كل مبلغ دائن مسجل في دفتر اليومية الى الجانب الدائن من صفحة الحساب الموجودة في دفتر الاستاذ العام .

الترصيد

ويقصد به هو ايجاد قيمة الفرق ما بين المبالغ المدينة والمبالغ الدائنة لكل حساب من الحسابات الموجودة في دفتر الاستاذ العام والدفاتر المساعدة,وهذا الفرق الناتج يمثل رصيد الحساب, فاذا كان مجموع المبالغ المدينة اكبر من مجموع المبالغ الدائنة فالرصيد الذي سيظهر هو رصيد مدين, اما اذا كان مجموع المبالغ الدائنة اكبر من مجموع المبالغ المدينة فان رصيد الحساب سيكون دائن, اما اذا كان الجانب المدين يساوي الجانب الدائن فان الرصيد يساوي صفر, فمثلا اذا كانت مجموع الحركات المدينة في حساب الصندوق خلال السنة المالية تساوي 100,000 دولار ومجموع الحركات الدائنة لنفس الحساب 70,000 دولار, فالفرق يساوي 30,000 دولار وهو يمثل رصيد حساب الصندوق في نهاية السنة المالية, وفي هذه الحالة رصيد الصندوق يكون مدين بقيمة 30,000 دولار, ويتم ترصيد كل حساب وفق نموذج (T)بالخطوات التالية :

1. يتم جمع المبالغ الظاهرة في الجانب المدين وجمع المبالغ الظاهرة في الجانب الدائن.
2. ثم يتم تسجيل المجموع الاكبر في كلا الجانبين في اسفل صفحة دفتر الاستاذ.
3. بعد ذلك يتم تسجيل الفارق في الجانب الاقل, وهذا الفارق يمثل رصيد الحساب في دفتر الاستاذ, فاذا تم تسجيل الفارق في الجانب المدين من الحساب فان الرصيد دائن, اما اذا تم تسجيل الفارق في الجانب الدائن فان الرصيد مدين.

ان استخدام البرامج المحاسبية على الكمبيوتر ساعدت المحاسب على اجراء الكثير من العمليات المحاسبية بكل سهولة وسرعة ويسر, فمثلا يستطيع المحاسب بمجرد كتابة القيد في البرنامج المحاسبي ان يقوم البرنامج بنفسه بعملية الترحيل والترصيد, بعكس النظام اليدوي الذي يتطلب من المحاسب ان يقوم هو بنفسه بعملية الترحيل ثم الترصيد والتاكد من صحتها .